Forex การสูญเสีย ใน กระแสเงินสด งบ

มันสับสนและยากที่จะอธิบายให้กับนักบัญชีที่ไม่ใช่ คุณแน่ใจหรือไม่ว่าต้องการทราบ เอาล่ะนี่ไป I039 นำคำตอบของฉันโดยให้คำอธิบายสั้น ๆ เกี่ยวกับสิ่งที่คำแถลงเรื่องกระแสเงินสดซึ่งหวังว่าจะให้บริบทในคำอธิบายต่อไปนี้ ภาพรวมของกระแสเงินสดแบบง่าย: คุณมีเงินสดเป็นจำนวน X ในช่วงเริ่มต้นของรอบระยะเวลาบัญชี (เช่น 1 มกราคม XX) คุณมีจำนวน Y เงินสด ณ สิ้นงวดบัญชี (เช่น 31 ธันวาคม XX) คำถามคืออย่างไรเราจะทำอย่างไรกับ บริษัท X ไป Y ในช่วงนี้งบกระแสเงินสดชี้แจงประเด็นนี้โดยอธิบายแหล่งที่มาของเงินสด (หรือการใช้ประโยชน์) สามแหล่ง 1) กิจกรรมดำเนินงาน 2) กิจกรรมจัดหาเงินและ 3) กิจกรรมการลงทุน ดังนั้นเงินสดเริ่มต้นของคุณ - จำนวนเงินสุทธิที่สร้าง (หรือใช้โดย) ทั้งสามกิจกรรมนี้จะเท่ากับเงินสดที่สิ้นสุดของคุณ ผลกระทบของเงินตราต่างประเทศ: ในสหรัฐอเมริกางบกระแสเงินสดที่เรียกว่า quotEffects ของการแปลงค่าเป็นเงินตราต่างประเทศเป็นเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดปรากฏในงบการเงินรวมของ บริษัท ที่มีการดำเนินงานในประเทศและระหว่างประเทศ ไม่ใช้กับ บริษัท ที่มีการดำเนินการเพียงอย่างเดียวเป็นสกุลเงินดอลลาร์สหรัฐฯ ดังนั้นสมมติว่าคุณเป็น บริษัท อื่นเช่น Apple, Inc. ซึ่งเป็น บริษัท ในสหรัฐฯ การบันทึกบัญชีสำหรับผลการดำเนินงานในสหรัฐจะบันทึกเป็นดอลลาร์สหรัฐฯ อย่างไรก็ตาม บริษัท ในเครือเป็นเจ้าของ บริษัท ย่อยในต่างประเทศจำนวนมากซึ่งเป็นผลประกอบการทางการเงินที่รวมกับการดำเนินงานในสหรัฐและมีการระบุไว้ในสกุลเงินดอลลาร์สหรัฐฯโดยรวม เมื่อคุณดูที่ บริษัท ย่อยในต่างประเทศผลลัพธ์ทางการเงินของพวกเขาจะถูกบันทึกไว้ในสกุลเงินที่ใช้ในแต่ละประเทศของแต่ละประเทศ ในเม็กซิโกจะเป็นเงินเปโซในญี่ปุ่นจะเป็นเงินเยนแคนาดาจะเป็นดอลลาร์แคนาดา (และอื่น ๆ ) ปัญหาที่คุณพบคือมูลค่าของเงินตราต่างประเทศเหล่านี้มีความผันผวนตลอดระยะเวลาบัญชีเทียบกับค่าเงินดอลลาร์สหรัฐฯ คุณไม่สามารถใช้กระแสเงินสดจากสกุลเงินต่างประเทศและแปลงเป็นสกุลเงินดอลลาร์สหรัฐฯโดยใช้อัตราแลกเปลี่ยนทันที (นั่นคืออัตราการแปลภาษาต่างประเทศหมดอายุ) กับแต่ละรายการ เนื่องจากเงินสดไหลเข้าและออกจาก บริษัท ตลอดระยะเวลาบัญชีอัตราการแปลภาษา 039average039 มักถูกใช้ในบรรทัดรายการต่างๆของกระแสเงินสด นอกจากนี้เรามีจุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของการตรวจสอบตัวเองเช่นเงินสด ซึ่งมีอัตราการขึ้นลงในอดีตที่จุดเริ่มต้นของช่วงเวลาและในท้ายที่สุดมีอัตราการให้คะแนนที่แตกต่างกันในตอนท้ายของรอบระยะเวลา (ดูภาพรวมกระแสเงินสดแบบง่าย) เนื่องจากมีสองวิธีที่ใช้ (อัตราเฉลี่ยเมื่อเทียบกับอัตรา spot) จะสร้างความไม่สมดุลที่เกิดจากผลกระทบของการแปลภาษาต่างประเทศซึ่งไม่มีอะไรเกี่ยวข้องกับกระแสเงินสด 039actual039 สำหรับ subs ต่างประเทศ ความไม่สมดุลนี้เกิดขึ้นบนบรรทัดที่ไม่ต่อเนื่องเรียกว่าผลกระทบจากการแปลงค่าเป็นเงินตราต่างประเทศเป็นเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด ฉันหวังว่าคำอธิบายนี้ไม่สับสนเกินไป 4.8k Views middot ดูคำ UpVotes middot Not for Reproduction การวิเคราะห์เบื้องต้น: งบกระแสเงินสดงบกระแสเงินสดแสดงปริมาณเงินสดที่เข้ามาและออกไปจาก บริษัท ในช่วงไตรมาสหรือปี ได้อย่างรวดเร็วก่อนที่เสียงมากเช่นงบกำไรขาดทุนในการที่จะบันทึกผลการดำเนินงานทางการเงินในช่วงเวลาที่กำหนด แต่มีความแตกต่างกันมากระหว่างทั้งสอง สิ่งที่แตกต่างทั้งสองคือการบัญชีคงค้าง ซึ่งพบในงบกำไรขาดทุน การบัญชีเกี่ยวกับยอดคงค้างกำหนดให้ บริษัท บันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายเมื่อมีการทำธุรกรรมไม่ใช่เมื่อมีการแลกเปลี่ยนเงินสด ในขณะเดียวกันงบกำไรขาดทุนในทางกลับกันมักประกอบด้วยรายได้หรือค่าใช้จ่ายที่มิใช่เงินสดซึ่งไม่ได้รวมงบกระแสเงินสด เพียงเพราะงบกำไรขาดทุนแสดงรายได้สุทธิที่ 10 ไม่ได้หมายความว่าเงินสดในงบดุลจะเพิ่มขึ้น 10 โดยที่เมื่อด้านล่างของงบกระแสเงินสดอ่าน 10 กระแสเงินสดเข้าสุทธินั่นหมายความว่าอย่างไร บริษัท มีเงินสดเพิ่มขึ้น 10 ล้านบาทเมื่อสิ้นงวดบัญชีล่าสุด คุณอาจต้องการคิดจากเงินสดสุทธิจากการดำเนินงานเป็นกำไรเงินสดของ บริษัท ที่แท้จริง เนื่องจากงบดังกล่าวแสดงให้เห็นว่าเงินสดที่แท้จริงของ บริษัท สร้างขึ้นงบกระแสเงินสดมีความสำคัญต่อการทำความเข้าใจพื้นฐานของ บริษัท แสดงให้เห็นว่า บริษัท สามารถจ่ายค่าดำเนินงานและการเติบโตในอนาคตได้อย่างไร แท้จริงหนึ่งในคุณสมบัติที่สำคัญที่สุดที่คุณควรมองหาในการลงทุนที่มีศักยภาพคือความสามารถของ บริษัท ในการผลิตเงินสด เพียงเพราะ บริษัท แสดงกำไรในงบกำไรขาดทุนไม่ได้หมายความว่าจะไม่สามารถประสบปัญหาในภายหลังได้เนื่องจากกระแสเงินสดไม่เพียงพอ การตรวจสอบงบกระแสเงินสดอย่างใกล้ชิดสามารถทำให้นักลงทุนรู้สึกได้ว่า บริษัท จะมีค่าโดยสารเท่าไร งบกระแสเงินสดสามส่วนของ บริษัท ผลิตและใช้เงินสดในรูปแบบต่างๆดังนั้นงบกระแสเงินสดจึงแบ่งออกเป็น 3 ส่วนคือกระแสเงินสดจากการดำเนินงานการจัดหาเงินทุนและการลงทุน โดยทั่วไปส่วนที่เกี่ยวกับการดำเนินงานและการจัดหาเงินทุนแสดงให้เห็นว่า บริษัท ได้รับเงินสดในขณะที่ส่วนการลงทุนแสดงให้เห็นว่า บริษัท ใช้จ่ายเงินสดอย่างไร กระแสเงินสดจากการดำเนินงาน: ดีกว่ากำไรสุทธิและงบกระแสเงินสดคืออะไร) กระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงานในส่วนนี้จะแสดงปริมาณเงินสดที่ได้รับจากการขายสินค้าของ บริษัท และ บริการน้อยกว่าปริมาณเงินสดที่จำเป็นในการทำและขายสินค้าและบริการเหล่านั้น นักลงทุนมักชอบ บริษัท ที่มีกระแสเงินสดสุทธิเพิ่มขึ้นจากกิจกรรมดำเนินงาน บริษัท ที่มีการเติบโตสูงเช่น บริษัท ด้านเทคโนโลยีมีแนวโน้มที่จะแสดงกระแสเงินสดติดลบจากการดำเนินงานในปีที่มีการก่อสร้าง ในเวลาเดียวกันการเปลี่ยนแปลงของกระแสเงินสดจากการดำเนินงานมักจะแสดงตัวอย่างการเปลี่ยนแปลงของรายได้สุทธิในอนาคต ปกติมันเป็นสัญญาณที่ดีเมื่อมันขึ้นไป ระวังการเพิ่มช่องว่างระหว่างรายได้ของ บริษัท และกระแสเงินสดจากกิจกรรมดำเนินงาน หากรายได้สุทธิสูงกว่ากระแสเงินสด บริษัท อาจเร่งหรือชะลอการจองรายได้หรือค่าใช้จ่าย กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุนส่วนนี้สะท้อนถึงเงินสดที่ บริษัท ใช้จ่ายไปกับการลงทุน เช่นอุปกรณ์ใหม่หรือสิ่งอื่นใดที่จำเป็นเพื่อให้ธุรกิจดำเนินไป นอกจากนี้ยังรวมถึงการเข้าซื้อธุรกิจอื่น ๆ และการลงทุนทางการเงินเช่นกองทุนตลาดเงิน คุณต้องการเห็น บริษัท ลงทุนอีกครั้งในธุรกิจของตนโดยอย่างน้อยอัตราค่าเสื่อมราคาในแต่ละปี หากไม่มีการลงทุนอีกครั้งอาจแสดงให้เห็นถึงกระแสเงินสดที่สูงขึ้นในปีปัจจุบันซึ่งอาจไม่ยั่งยืน กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงินในส่วนนี้จะอธิบายถึงกระแสเงินสดที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมจัดหาเงินภายนอก แหล่งที่มาของกระแสเงินสดจะมาจากการขายหุ้นและพันธบัตรหรือเงินกู้ยืมจากธนาคาร ในทำนองเดียวกันการจ่ายเงินกู้ธนาคารจะแสดงเป็นกระแสเงินสดเช่นเดียวกับการจ่ายเงินปันผลและการซื้อหุ้นคืน การวิเคราะห์กระแสเงินสดข้อควรพิจารณา: นักลงทุนที่มีความชำนาญจะดึงดูด บริษัท ที่มีกระแสเงินสดอิสระ (FCF) จำนวนมาก กระแสเงินสดอิสระส่งสัญญาณความสามารถของ บริษัท ในการจ่ายชำระหนี้จ่ายเงินปันผลซื้อหุ้นคืนและอำนวยความสะดวกในการเติบโตของธุรกิจ กระแสเงินสดอิสระซึ่งส่วนใหญ่จะเป็นเงินสดส่วนเกินที่ บริษัท ผลิตได้จะสามารถคืนให้แก่ผู้ถือหุ้นหรือลงทุนในโอกาสในการเติบโตใหม่ ๆ โดยไม่ทำอันตรายต่อการดำเนินงานที่มีอยู่ วิธีที่ง่ายที่สุดในการคำนวณกระแสเงินสดอิสระคือ: ในกรณีที่นักลงทุนต้องการทราบว่า บริษัท สามารถจ่ายเงินลงทุนได้โดยไม่ต้องพึ่งพาการจัดหาเงินทุนจากภายนอก ความสามารถของ บริษัท ในการจ่ายเงินสำหรับการดำเนินงานและสัญญาณการเติบโตของตัวเองให้กับนักลงทุนว่ามีปัจจัยพื้นฐานที่แข็งแกร่งมากประการหนึ่งข้อผิดพลาดในการปรับค่าเงินร่วมกันระหว่างประเทศถึงแม้ว่ากฎการบัญชีสำหรับการแปลเป็นเงินตราต่างประเทศไม่ได้เปลี่ยนแปลงไปในหลายปีมานี้ แต่ข้อผิดพลาดในพื้นที่นี้ยังคงมีอยู่ ความผิดพลาดดังกล่าวอาจส่งผลให้เกิดการรายงานข้อมูลที่เป็นความผิดพลาดทำให้เกิดความเข้าใจผิดเกี่ยวกับผลประกอบการทางธุรกิจและทำให้ บริษัท ต่างๆสามารถตรวจสอบได้ ปัจจัยสำคัญที่ทำให้เงินเดิมพันในการรายงานในสกุลเงินต่างประเทศคือข้อเท็จจริงที่ว่า บริษัท ต่างๆในสหรัฐฯกำลังมองหาการเติบโตอย่างรวดเร็วในต่างประเทศ การส่งออกของสหรัฐฯเติบโตขึ้นอย่างมีสุขภาพดีเนื่องจากเงินดอลลาร์ที่อ่อนค่าทำให้สินค้าจากสหรัฐฯไม่แพงในต่างประเทศ การเพิ่มขึ้นของการทำธุรกรรมในต่างประเทศเพิ่มขึ้นเป็นสองเท่าในการรายงานด้วยสกุลเงินต่างประเทศและเนื่องจากหลาย บริษัท ดำเนินธุรกิจในหลายประเทศความซับซ้อนของการรายงานดังกล่าวจึงเพิ่มสูงขึ้น ความเสี่ยงของข้อผิดพลาดทางบัญชีในธุรกรรมเงินตราต่างประเทศได้รับผลกระทบจากความผันผวนอย่างมากของค่าเงินดอลลาร์สหรัฐฯเมื่อเทียบกับสกุลเงินอื่น ๆ โดยเฉพาะอย่างยิ่งในช่วง 18 เดือนที่ผ่านมา และความผันผวนดังกล่าวน่าจะยังคงได้รับเช่นพาดหัวข่าวล่าสุดเช่นค่าเงินเยนที่หดตัวตามแรงแผ่นดินไหวญี่ปุ่นที่เกิดขึ้นเมื่อเดือนมีนาคมที่ผ่านมาการเพิ่มขึ้นของเงินหยวนของจีนที่สูงขึ้นเมื่อเทียบกับเงินดอลลาร์สหรัฐฯในช่วงฤดูร้อนที่ผ่านมาและอัตราเงินเฟ้อที่ชะลอตัวในประเทศกำลังพัฒนาเช่น เวเนซุเอลา. ความเข้าใจร่วมกันสามข้อเนื่องจาก บริษัท ต่างๆของสหรัฐฯขยายการมีอยู่ในตลาดทั่วโลกจึงเป็นเรื่องสำคัญยิ่งกว่าที่เคยจะเข้าใจและจัดการกับข้อผิดพลาดที่พบบ่อยที่สุดในการทำงานกับสกุลเงินต่างประเทศ บทความนี้จะตรวจสอบข้อผิดพลาดบ่อยๆสามข้อที่นักบัญชีทำขึ้นเกี่ยวกับการรายงานเงินตราต่างประเทศ หลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดเหล่านี้สามารถสร้างความแตกต่างให้กับงบการเงินของ บริษัท ได้ ข้อผิดพลาดที่ 1: การซ่อนกำไรและขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนในรายได้ที่ครบวงจรอื่น ๆ (OCI) แทนการรับรู้รายได้สุทธิ ข้อผิดพลาดทั่วไปครั้งแรกเป็นเรื่องยากที่จะตรวจจับได้โดยไม่ต้องรู้ว่าระบบบัญชีมีการรวม บริษัท ย่อยไว้อย่างไร ข้อผิดพลาดนี้เกิดขึ้นเมื่อ บริษัท จัดให้มีกำไรหรือขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนใน OCI แทนรายได้สุทธิ การจัดประเภทที่ไม่ถูกต้องอาจเป็นอันตราย แต่เป็นการสร้างรายได้สุทธิและซ่อนกำไรหรือขาดทุนในบัญชีซึ่งโดยปกติจะแสดงเป็นส่วนหนึ่งของงบแสดงการเปลี่ยนแปลงส่วนของผู้ถือหุ้น ข้อผิดพลาดนี้อาจเกิดขึ้นได้เมื่อ บริษัท มีบัญชีระหว่าง บริษัท (เช่นลูกหนี้ระหว่าง บริษัท แม่กับ บริษัท ย่อย) บันทึกในสมุดบัญชีของ บริษัท ที่มีสกุลเงินต่างกัน ปัญหานี้เกิดขึ้นกับวิธีคำนวณยอดคงเหลือระหว่าง บริษัท เมื่อแต่ละฝ่ายมียอดคงเหลือที่บันทึกด้วยสกุลเงินต่างกัน (ตัวอย่างเช่น บริษัท แม่บันทึกยอดดุลเป็นดอลลาร์สหรัฐฯในขณะที่ บริษัท ย่อยบันทึกยอดคงเหลือในสกุลเงินยูโร) ในการอธิบายสมมติว่าในวันที่ 1 มกราคม 2011 บริษัท แม่ A ให้ยืม 10 ล้านให้แก่ บริษัท ย่อยในเยอรมนีและเงินกู้ดังกล่าวต้องชำระเป็นดอลลาร์สหรัฐฯ ในวันดังกลาว บริษัท ใหญ A บันทึกบัญชีลูกหนี้จํานวน 10 ลานในงบดุลและ บริษัท ยอยมียอดคงเหลือ 6,961,000 บาทในงบดุล สมมติว่า บริษัท ในเครือของเยอรมันใช้อัตราแลกเปลี่ยน 1 0.6961 ในบัญชีรายวันให้บันทึกยอดคงเหลือระหว่าง บริษัท ควรจะตัดออกเมื่อยอดเงินยูโรแปลงเป็นสกุลเงินดอลลาร์สหรัฐฯดังที่แสดงในเอกสารที่ 1 ตอนนี้สมมติว่าไม่มีการบันทึกรายการอื่นในบัญชีนี้ แต่ในวันที่ 31 มีนาคม 2554 บริษัท ใหญ่ต้องรายงานงบการเงิน อัตราแลกเปลี่ยนปัจจุบันในวันดังกล่าวคือ 1 0.7433 เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยน บริษัท บัญชีระหว่าง บริษัท (ก่อนการปรับปรุงการแปลงค่าเงินตราต่างประเทศ) ไม่มีความสมดุลตามที่แสดงในเอกสารแนบ 2 ดังนั้น บริษัท ย่อยของเยอรมันจะต้องปรับปรุงหนี้สินของ บริษัท แม่ A จาก 6,961,000 เป็น 7,433,000 บริษัท ย่อยจะรับภาระหนี้สินจำนวน 472,000 คำถามคือวิธีการที่ บริษัท ย่อยในเยอรมันควรบันทึกหักล้างการหักล้างการทำธุรกรรมนี้ ข้อผิดพลาดทั่วไปคือการบันทึกด้านเดบิตของธุรกรรมนี้เป็นส่วนหนึ่งของการแปลงสกุลเงินที่รวมอยู่ใน OCI โดยทั่วไปด้านเดบิตของธุรกรรมนี้ควรรวมอยู่ในรายได้สุทธิแทนที่จะเป็นเพียงส่วนประกอบของ OCI มีข้อยกเว้นประการหนึ่งคือกฎทั่วไป กำไรและขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนในบัญชีระหว่าง บริษัท ที่เป็นหลักถาวรจะไม่รวมอยู่ในการกำหนดกำไรสุทธิและจะบันทึกเป็น OCI ในสาระสำคัญถ้าบัญชีระหว่าง บริษัท เป็นเงินลงทุนถาวรใน บริษัท ย่อยกำไรหรือขาดทุนจากบัญชีดังกล่าวจะถูกแยกออกจากรายได้สุทธิ เว้นแต่บัญชีระหว่าง บริษัท จะเป็นไปตามข้อยกเว้นที่แคบนี้รายได้และผลขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนในบัญชีระหว่าง บริษัท ควรรวมอยู่ในการกาหนดกาไรสุทธิ บัญชีระหว่าง บริษัท ปกติจะสร้างผลกำไรหรือขาดทุนซึ่งโดยปกติจะสะท้อนอยู่ในหนังสือของ บริษัท ย่อยที่ดำเนินงานในสกุลเงินที่ใช้ในการดำเนินงานซึ่งไม่ใช่สกุลเงินที่ใช้รายงานของ บริษัท ใหญ่ กำไรหรือขาดทุนนี้จะไม่ถูกตัดออกในการรวมกิจการ จุดนี้ดูเหมือน counterintuitive และอาจเป็นที่รากของข้อผิดพลาดจำนวนมากในพื้นที่นี้ ตัวอย่างที่ 3 แสดงตัวอย่างการแปลของ บริษัท ย่อยที่ดำเนินงานในสกุลเงินต่างประเทศภายใต้การบัญชีที่ถูกต้องและ Exhibit 4 แสดงตัวอย่างข้อผิดพลาดทั่วไป ในตัวอย่างเหล่านี้ บริษัท แม่ให้ยืมเงิน 2 ล้านเหรียญไปให้ บริษัท ย่อยที่มีสกุลเงินที่ใช้ในการดำเนินงานคือยูโร บริษัท ยอยบันทึกบัญชีตามจํานวนเงินที่แสดงในบัญชีแลวโดยมีผลบังคับใช ณ วันที่ 1 0.7000 ในช่วงระยะเวลาการรายงานต่อไปอัตราแลกเปลี่ยนที่ใช้คือ 1 0.6000 ขณะที่คุณเปรียบเทียบ Exhibit 3 to Exhibit 4. สังเกตว่าข้อผิดพลาดสามารถปรากฏขึ้นได้อย่างไร ข้อผิดพลาดที่ 2: จัดทำงบกระแสเงินสดรวมตามจำนวนที่รายงานในงบดุลรวม ข้อผิดพลาดที่สองคือการแสดงเจตนาผิดงบกระแสเงินสดโดยการจัดสรรการเปลี่ยนแปลงของกระแสเงินสดจากผลกระทบจากอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศของแต่ละรายการ US GAAP กำหนดให้งบกระแสเงินสดแสดงการเปลี่ยนแปลงของกระแสเงินสดในอัตราที่มีผลต่อวันที่กระแสเงินสดเกิดขึ้นแม้ว่าหลักเกณฑ์จะอนุญาตให้ใช้อัตราถัวเฉลี่ยที่มีผลในระหว่างรอบระยะเวลาหากมีระยะเวลาใกล้เคียงกับระยะเวลาของเงินสด ไหล ผู้จัดทำเสนองบกระแสเงินสดด้วยวิธีทางอ้อม ในการจัดทำงบกระแสเงินสดสำหรับ บริษัท ที่มีงบการเงินรวมมากกว่าหนึ่งสกุลเงินหนึ่ง ๆ เป็นการง่ายในการจัดทำงบกระแสเงินสดตามงบดุลรวมของงวดปัจจุบันและงวดก่อน ๆ แต่ไม่ถูกต้อง งบดุลรวมจัดทำขึ้นโดยใช้อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ในงบดุลของงบดุลอย่างไรก็ตามควรแปลงค่าเป็นงบการเงินโดยใช้อัตราแลกเปลี่ยนถัวเฉลี่ยที่ใช้บังคับในระหว่างงวด ความแตกต่างระหว่างอัตราดังกล่าวอาจมีนัยสำคัญ แม้ว่าความแตกต่างระหว่างอัตราแลกเปลี่ยนมีขนาดค่อนข้างเล็ก แต่ข้อผิดพลาดนี้มักเป็นที่ประจักษ์ชัดต่อหน้างบการเงินของ บริษัท เนื่องจากงบกระแสเงินสดจะไม่นับรายการที่ใช้ในการบันทึกผลกระทบของเงินตราต่างประเทศต่อกระแสเงินสดหรือการเปลี่ยนแปลง ในงบกระแสเงินสดจะแสดงในงบดุลรวมในงบดุลรวม วิธีที่เหมาะสมในการจัดทำงบกระแสเงินสดรวมต้องใช้ความพยายาม งบการเงินควรจัดทำขึ้นโดยใช้งบกระแสเงินสด ณ ระดับสกุลเงินที่ใช้ดำเนินงานซึ่งได้แปลงค่าเป็นสกุลเงินที่ใช้ในการรายงานโดยใช้อัตราแลกเปลี่ยนถัวเฉลี่ยที่มีผลบังคับใช้ในงวด ตัวอย่างเช่น บริษัท แม่รายงานงบการเงินในสกุลเงินดอลลาร์สหรัฐฯที่มี บริษัท ย่อยใช้เงินยูโรและเยนควรจัดทำงบกระแสเงินสด 3 ฉบับ U. S. ดอลลาร์ยูโรและเยน งบการเงินที่จัดทำขึ้นในสกุลเงินยูโรและเยนของ บริษัท ย่อยแต่ละแห่งจะถูกแปลงเป็นสกุลเงินดอลลาร์สหรัฐฯโดยใช้อัตราแลกเปลี่ยนถัวเฉลี่ยที่มีผลและทั้งสามรายการจะถูกรวมกันโดยพิจารณารายการตัดบัญชีเพื่อสร้างงบกระแสเงินสดรวม (คลิกที่นี่เพื่อดาวน์โหลดตัวอย่าง 5 และ 6 ภาพประกอบวิธีการที่ถูกต้องและไม่ถูกต้องในการจัดทำงบกระแสเงินสดรวม) ข้อผิดพลาดที่ 3: ไม่ยอมรับความจำเป็นในการปรับเปลี่ยนการบัญชีสำหรับการแปลเป็นเงินตราต่างประเทศในสภาพแวดล้อมที่มีการขยายตัวสูง บริษัท อาจล้มเหลวที่จะยอมรับว่าพวกเขากำลังดำเนินงานในระบบเศรษฐกิจที่มีอัตราเงินเฟ้อสูงและไม่ควรปรับเปลี่ยนการบัญชีสำหรับการแปลเป็นเงินตราต่างประเทศอย่างเหมาะสม โดยปกติแล้วพวกเขายังคงรับรู้การปรับแปลงสกุลเงินใน OCI และยังคงแปลสินทรัพย์และหนี้สินทั้งหมดในอัตราที่แปลได้ต่อไป อย่างไรก็ตามภายใต้ US GAAP งบการเงินของหน่วยงานต่างประเทศซึ่งดำเนินธุรกิจในภาวะเงินเฟ้อสูงต้องได้รับการทบทวนอีกครั้งเสมือนว่าสกุลเงินที่ใช้ในการดำเนินงานเป็นสกุลเงินที่ใช้ในการรายงานซึ่งโดยทั่วไปแล้วจะมีการปรับปรุงผลต่างจากการแปลในปัจจุบันและกำหนดให้ขั้นตอนต่างๆ ใช้ในการแปลสินทรัพย์และหนี้สินที่ไม่ใช่ทางการเงิน ตัวอย่างของเรื่องนี้คือเวเนซุเอลาซึ่งมีสถานะเป็นอัตราเงินเฟ้อสูงสำหรับวัตถุประสงค์ GAAP ของสหรัฐฯซึ่งมีผลตั้งแต่วันที่ 30 พฤศจิกายน พ. ศ. 2552 ในวันดังกล่าว บริษัท แห่งหนึ่งของสหรัฐฯกับ บริษัท ในเครือของเวเนซุเอลาจะยุติการใช้ bolivars เป็นสกุลเงินที่ใช้ในการดำเนินงานของ บริษัท ย่อยของเวเนซุเอลา บริษัท ย่อยจะทบทวนสินทรัพย์และหนี้สินเป็นเงินเหรียญสหรัฐฯ ณ วันที่ 30 พฤศจิกายน 2552 และจำนวนเงินเหล่านี้จะกลายเป็นเกณฑ์การบัญชีสำหรับสินทรัพย์และหนี้สินของ บริษัท เวเนซุเอลา บริษัท ยอยควรวัดมูลคาสินทรัพยและหนี้สินที่เปนตัวเงินตามอัตราแลกเปลี่ยนในปัจจุบัน (คืองบดุล) และรับรู้กําไรหรือขาดทุนจากการแปลงค่าดังกล่าวในกําไรสุทธิ ซึ่งแตกต่างจากกฎก่อนที่จะมีการประยุกต์ใช้การบัญชีการเงินที่มีอัตราเงินเฟ้อสูงซึ่งกำไรและขาดทุนดังกล่าวจะรับรู้เฉพาะใน OCI เท่านั้น สามวิธีในการขจัดความเสี่ยงของการเกิดความผิดพลาด บริษัท ต่างๆสามารถลดความเสี่ยงในการใช้กฎเกณฑ์ทางบัญชีในการแปลเงินตราต่างประเทศผิดพลาดและทำให้งบการเงินผิดพลาดโดยการทำตามขั้นตอนทั้งสามขั้นตอนดังต่อไปนี้ขั้นตอนที่ 1: ใช้นโยบายการบัญชีที่เข้าใจได้ บริษัท ในต่างประเทศที่ดำเนินงานในต่างประเทศควรพัฒนาและปฏิบัติตามนโยบายด้านการบัญชีระหว่าง บริษัท ที่เข้มงวด กล่าวอีกนัยหนึ่ง บริษัท ควรมีแนวทางที่ชัดเจนว่าบุคลากรบัญชีระดับล่างสามารถปฏิบัติตามได้ง่าย นโยบายที่มีการจัดทำเป็นเอกสารจะช่วยให้บุคลากรมีความรู้ความเข้าใจเกี่ยวกับการทำธุรกรรมเงินตราต่างประเทศที่เหมาะสมและจะฝังการปรับเปลี่ยนคำแปลที่จำเป็นไว้เป็นขั้นตอนการปิดบัญชีสิ้นเดือนตามปกติของ บริษัท ขั้นตอนที่ 2: กลั่นกรองระบบ บริษัท ทั่วโลกควรตรวจสอบให้แน่ใจว่าระบบบัญชีแต่ละระบบที่ใช้ในการทำขั้นตอนการควบรวมรวมถึงจัดการกระบวนการต่างๆตาม GAAP ของสหรัฐฯ ระบบจะช่วยให้ผู้ใช้เห็นเส้นทางการแปลเป็นเงินตราต่างประเทศที่ชัดเจนซึ่งสามารถติดตามกลับจากงบการเงินได้ บริษัท ที่ใช้ระบบกล่องดำซึ่งงบการเงินมาจาก บริษัท ในเครือที่เป็นเงินตราต่างประเทศและระบบแยกออกจากงบการเงินรวมอาจมีปัญหาในการตรวจจับข้อผิดพลาดในสกุลเงินต่างประเทศมากขึ้น บริษัท เหล่านี้ควรสามารถมองหลังม่านบัญชีเพื่อทำความเข้าใจว่าบัญชีของคุณได้รับการแปลและผสานรวมกันอย่างไร ขั้นตอนที่ 3: การดำเนินการควบคุมภายในที่เพียงพอ บริษัท ทั่วโลกควรใช้การควบคุมภายในที่ออกแบบมาเพื่อวิเคราะห์และตรวจสอบการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงในผลกำไรและขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยน ตัวควบคุมเหล่านี้ควรวิเคราะห์บัญชีที่รวมอยู่ในรายได้สุทธิและบัญชีแปลที่รวมอยู่ใน OCI การควบคุมควรตรวจสอบกิจกรรมของ บริษัท สำหรับการทำธุรกรรมเงินตราต่างประเทศอย่างมีนัยสำคัญหรือผิดปกติ IFRS VS GAAP ของอเมริกาข้อผิดพลาดสามข้อที่กล่าวถึงในที่นี้สามารถเกิดขึ้นได้ไม่ว่า บริษัท จะใช้ IFRS หรือ GAAP ของสหรัฐฯก็ตาม อย่างไรก็ตามข้อควรคำนึงถึงความแตกต่างระหว่างกฎ IFRS กับ GAAP ของสหรัฐฯอาจส่งผลต่อการผสมผสานของสกุลเงินที่องค์กรต่างๆใช้ทั่วโลก ความแตกต่างอย่างมากระหว่าง IFRS กับ GAAP ของสหรัฐอเมริกามีผลต่อการเล่นเฉพาะในสภาพแวดล้อมที่มีอัตราเงินเฟ้อสูงหรือเมื่อเลือกหรือเปลี่ยนแปลงสกุลเงินที่ใช้ใน บริษัท เมื่อกิจการมีความมุ่งมั่นที่จะดำเนินงานในสภาพแวดล้อมที่มีการขยายตัวอย่างมาก IFRS และ UAPA ของ GAAP จะแตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญ IFRS ใช้วิธีการในการปรับย้อนหลังมูลค่าตามบัญชี (ซึ่งอาจรวมถึงจำนวนเปรียบเทียบปีก่อน) ลงในมูลค่าปัจจุบันของสินทรัพย์โดยใช้อัตราผลตอบแทน ณ วันสิ้นงวด ในทางกลับกัน GAAP ของสหรัฐฯชี้ให้เห็นว่าองค์กรใช้สกุลเงินในการรายงานเป็นสกุลเงินที่ใช้ในการดำเนินงาน เมื่อเลือกสกุลเงินที่ใช้งาน IFRS จะระบุปัจจัยหลักและรองที่จะต้องพิจารณา GAAP ของสหรัฐฯยังแสดงถึงปัจจัยที่ต้องพิจารณาในการคัดเลือก แต่จะให้น้ำหนักเท่ากันกับพวกเขา เมื่อ บริษัท เปลี่ยนสกุลเงินที่ใช้ในการดำเนินงาน IFRS จะพิจารณาการเปลี่ยนแปลงในอนาคตเสมอ อย่างไรก็ตาม GAAP ของสหรัฐอเมริกาในบางกรณีต้องใช้การเปลี่ยนแปลงย้อนหลัง IFRS และ U. S. GAAP ใช้ศัพท์เฉพาะสำหรับเรื่องเงินตราต่างประเทศด้วย ตัวอย่างเช่น IFRS หมายถึงสกุลเงินที่ใช้ในการนาเสนอ แต่ GAAP ของสหรัฐฯใช้สกุลเงินในการรายงาน อย่างไรก็ตามนอกเหนือจากข้อแตกต่างที่กล่าวข้างต้นแล้วทั้งสองฐานของการบัญชีมีค่าเท่ากันและดังนั้นข้อผิดพลาดที่อธิบายไว้ในที่นี้อาจเกิดขึ้นได้ว่า บริษัท ใช้ IFRS หรือ U. S. GAAP หรือไม่ คลิกที่นี่เพื่อดาวน์โหลดตัวอย่างรายละเอียดข้อผิดพลาด 2. สกุลเงินต่างประเทศมีบทบาทสำคัญในการรายงานทางการเงินเนื่องจาก บริษัท ของสหรัฐฯมองการเติบโตของตลาดต่างประเทศมากขึ้น บริษัท ที่เข้าร่วมในตลาดต่างประเทศควรตระหนักถึงความผิดพลาดทั่วไปสามประการในการทำบัญชีสำหรับเงินตราต่างประเทศ กําไรและขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยนในกําไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นแทนการรับรู้กําไรสุทธิโดยการจัดทํางบกระแสเงินสดรวมตามจํานวนเงินที่แสดงในงบดุลรวมและไม่ทราบถึงความจําเป็นในการปรับปรุงการบัญชีสําหรับการแปลงค่าเงินตราต่างประเทศ ในสภาพแวดล้อมที่มีอัตราเงินเฟ้อสูง บริษัท สามารถลดความเสี่ยงในการใช้กฎเกณฑ์ทางบัญชีเพื่อการแปลเป็นเงินตราต่างประเทศได้อย่างผิดกฎหมายโดยใช้นโยบายบัญชีที่เข้าใจได้โดยใช้แบบจำลองที่เหมาะสมและใช้การควบคุมภายในที่เพียงพอ บริษัท ต่างๆจำเป็นต้องอยู่ด้านบนของบัญชีการบัญชีเงินตราต่างประเทศ กับระดับของกิจกรรมต่างประเทศเพิ่มขึ้นง่ายในการทำผิดพลาดค่าใช้จ่ายในงบการเงิน Scott L. Spencer (scott. spencercrowehorwath) เป็นหุ้นส่วนและ Glenn E. Richards (glenn. richardscrowehorwath) เป็นผู้จัดการอาวุโสของ Crowe Horwath LLP ทั้งใน Oak Brook, Ill. สำนักงาน ติดต่อกับ Kim Nilsen, บรรณาธิการบริหารที่ knilsenaicpa. org หรือ 919-402-4048 ผลกระทบจากอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศต่อรายงานกระแสเงินสด (ทางอ้อม) (Controller) 31 ส. ค. 2556 เกี่ยวกับผลกระทบจากอัตราแลกเปลี่ยนในงบกระแสเงินสดข้าพเจ้าได้ขอให้จัดทำงบกระแสเงินสดสำหรับ บริษัท ของเรา ในอดีตฉันได้เตรียมกระแสเงินสดโดยใช้งบดุล USD แต่ตอนนี้ฉันถูกขอให้เตรียมกระแสเงินสดเป็นสกุลเงินท้องถิ่นก่อนจากนั้นจึงแปลงเป็นสกุลเงินดอลลาร์สหรัฐเพื่อรวมรายการบรรทัดสำหรับผลกระทบของกำไรหรือขาดทุนจากอัตราแลกเปลี่ยน . ฉันไม่สามารถคิดวิธีจัดทำแถลงการณ์เพื่อสะท้อนถึงสิ่งนี้ได้ ไม่แน่ใจว่าเรื่องนี้เป็นเรื่องสำคัญหรือไม่ แต่ตอนนี้เราจำเป็นต้องมี CTA ในงบกำไรขาดทุนไม่ใช่งบดุล ความช่วยเหลือที่คุณสามารถให้กับวิธีการงบกระแสเงินสดจะได้รับการชื่นชมอย่างมาก (Controller at Perforce Software) 28 มีนาคม 2013 ตกลงแบ่งปันป่วยสำหรับทุกคนที่อาจจะสนใจ คุณเตรียมแผ่นงานกระแสเงินสดสำหรับบัญชีย่อยต่างประเทศทั้งหมดในสกุลเงินท้องถิ่นของตน จากนั้นคอลัมน์สรุปสำหรับผลรวมของกระแสเงินสดในสกุลเงินท้องถิ่นจะถูกโอนไปยังแผ่นงานรวมและจะเริ่มต้นการแปลงเงินสดเป็นเงินปีที่ผ่านมาอัตรา EOY จะแปลงเป็นเงินสดขั้นปลายที่อัตราปีปัจจุบันของ EOY และบรรทัดรายการสำหรับการเปลี่ยนแปลงมีดังนี้ ทั้งหมดได้รับการแปลด้วยอัตราเฉลี่ยสำหรับปี (ยกเว้นกรณีที่คุณมีสินทรัพย์ที่เป็นตัวเงินในอดีต) ผลกระทบ fx จะเป็นจำนวนเงินที่ตรงกันสำหรับแต่ละ sub คุณเพิ่มคอลัมน์ข้ามสำหรับแต่ละย่อย (แต่ละคำแปลดังกล่าวข้างต้น) และตัดบัญชีระหว่าง บริษัท เพื่อให้ได้กระแสเงินสดรวมของคุณ มีใครเคยใช้วิธีการนี้มาก่อนก่อนวิธีที่จะช่วยสนับสนุนเรื่องนี้ก็คือการสร้างงบกระแสเงินสดของคุณในข้อมูลรวมของคุณ ระบบการเงินของคุณมีโมดูลรวมที่สนับสนุนการคำนวณการรวมและ CTA กระบวนการเรียกเก็บเงินมักจะดำเนินการบางอย่างเช่น 1) การประเมินค่าไปยังสกุลเงินท้องถิ่นที่มีการรายงานทางการเงินในแต่ละ บริษัท ย่อยรวมถึงการตีราคาข้อมูลการทำธุรกรรมย่อยของบัญชีย่อยสำหรับธุรกรรมที่เกิดขึ้นจริงหรือยังไม่เกิดขึ้นจริง 2) การรวม บริษัท ย่อย - ซึ่งต้องใช้วิธีการประเมินราคาใหม่ของ บริษัท ย่อย (แบบประเมินใหม่หรือปรับค่าใช้จ่าย) และแบบจำลองบัญชี (สิ้นเดือน, ระยะเวลาเฉลี่ย, อัตราแลกเปลี่ยนถัวเฉลี่ย) การคำนวณ CTA จะทำเพื่อคุณ - สำหรับการประเมินค่าเดือนก่อนหน้าและช่วงเวลาปัจจุบัน 3) เมื่อทุกอย่างอยู่ในสกุลเงินที่รวมบัญชีของคุณคุณจะเขียนรายงานงบกระแสเงินสดต่อข้อมูลรวม หาก CTA มีค่ามากคุณอาจต้องการระบุว่าเป็นรายการโฆษณาแยกต่างหาก ฉันไม่แน่ใจว่าเรื่องที่คุณถือ CTA ของคุณ - ตั้งแต่แหล่งที่มาและการใช้เงินสดรวมถึงผลกระทบจากงบดุลของคุณเป็นเงินสด ผลกระทบของกำไรที่ยังไม่เกิดขึ้นเช่นเดียวกับ CTA ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับสกุลเงินอาจมีผลกระทบอย่างมากต่อการรายงานรายเดือน การจัดการเงินสดที่เกิดขึ้นจริงจะยิ่งดียิ่งขึ้นจากแถลงการณ์นี้ (สองบิตของฉัน) ที่ได้รับผลกระทบจากสกุลเงินในแถลงการณ์นี้ ASC 830-230-55 ให้คำแนะนำในการแปลโดยเฉพาะตามสกุลเงินที่ใช้ในการทำงานของคุณรวมถึงหลักฐานจำนวนดังกล่าว คุณมีความถูกต้องในการจัดทำงบกระแสเงินสดในสกุลเงินท้องถิ่นตามกฎการแปลที่ถูกต้องจากนั้นรวมและเสียบผลกระทบจากอัตราแลกเปลี่ยนเป็นเงินสด ผลของการย้าย CTA ไปยัง PampL หมายความว่าผู้สอบบัญชีของคุณได้กำหนดให้คุณ (ควรเป็นคำตัดสินในการจัดการตาม ASC 830-10-55-4) ว่าสกุลเงินหลักของคุณเป็นสกุลเงินที่ใช้ในการทำงานของคุณ ฉันเป็นแฟนตัวยงของสกุลเงินหลักที่ใช้งานได้ แต่โดยทั่วไปแล้วไม่ใช่การตัดสินใจของผู้สอบบัญชีหรือการตัดสินใจที่หยั่งรู้ ฉันมักจะพิสูจน์ผลกระทบของอัตราแลกเปลี่ยนเป็นเงินสดเพื่อให้แน่ใจว่ารูปแบบของฉันกำลังทำงานอยู่ แต่การเริ่มต้นด้วยงบการเงินในสกุลเงินท้องถิ่นเป็นวิธีที่โปร่งใสที่สุดในการดูชิ้นส่วนทั้งหมด